Юридические лица (SA de CV, SAPI, AC…): с 1 апреля по 31 мая 2026 года.
Физические лица (ИП с наёмными работниками): с 1 по 29 июня 2026 года.
Пропуск срока не отменяет обязательство — начисляются пени и возможны проверки STPS.
Что такое PTU?
PTU (Participación de las Utilidades de los Trabajadores — участие работников в прибыли) — это обязательное распределение 10% годовой налогооблагаемой прибыли компании между всеми работниками. Основание — статья 123 Конституции Мексики и статьи 117–131 Федерального трудового закона (LFT).
PTU — это не факультативная льгота и не дискреционный бонус. Это конституционная обязанность. Любая компания или физическое лицо-предприниматель, у которых в 2025 году были наёмные работники и образовалась налогооблагаемая прибыль, обязаны выплатить PTU в 2026 году.
Кто обязан платить PTU?
Обязательство по PTU распространяется на всех работодателей, отвечающих следующим условиям:
- В течение 2025 года имели хотя бы одного наёмного работника.
- Получили положительную налогооблагаемую прибыль (utilidad fiscal) по декларации ISR.
- Являются физическим или юридическим лицом с предпринимательской деятельностью.
Кто освобождён от PTU?
| Субъект | Платит PTU? |
|---|---|
| Новые компании (первый год работы) | ❌ Освобождены |
| Компании с капиталом ниже 300 000 MXN | ❌ Могут быть освобождены |
| Некоммерческие частные организации | ❌ Освобождены |
| IMSS и госучреждения соцстрахования | ❌ Освобождены |
| Компании с нулевой или отрицательной прибылью | ❌ Нет базы — нет PTU |
| Компании с положительной прибылью и работниками | ✅ Обязаны |
Кто имеет право на получение PTU?
Право на PTU имеют все работники, отработавшие не менее 60 дней в 2025 году — даже если они уже уволились до даты выплаты.
Право на PTU имеют:
- Работники полной и неполной занятости.
- Уволенные до конца года, если отработали 60+ дней.
- Работники на больничном (эти дни засчитываются).
Кто НЕ получает PTU?
- Директора, генеральные управляющие и топ-менеджеры, принимающие деловые решения.
- Партнёры и акционеры, оказывающие услуги компании (они получают дивиденды).
- Домашние работники (регулируются отдельным режимом).
- Работники с менее чем 60 днями работы в году.
Как рассчитать PTU 2026?
Расчёт PTU основан на налогооблагаемой прибыли (utilidad fiscal) за 2025 год, которая берётся из годовой декларации SAT. На неё применяется ставка 10% — это и есть фонд PTU.
Шаг 1 — Определить налогооблагаемую прибыль
Utilidad fiscal = Доходы − Авторизованные вычеты. Этот показатель содержится в вашей годовой декларации ISR за 2025 год.
Шаг 2 — Рассчитать фонд PTU
Фонд PTU = Utilidad fiscal × 10%
Пример: utilidad fiscal = 2 000 000 MXN → фонд PTU = 200 000 MXN.
Шаг 3 — Разделить фонд на две равные части
| Часть | Критерий распределения |
|---|---|
| Часть A (50%) | Пропорционально отработанным дням каждого работника |
| Часть B (50%) | Пропорционально заработной плате каждого работника |
Практический пример расчёта PTU
Компания с фондом PTU 100 000 MXN и двумя сотрудниками:
| Показатель | Работник A | Работник B | Итого |
|---|---|---|---|
| Дней работы в 2025 | 365 | 180 | 545 дней |
| Годовая зарплата | 240 000 MXN | 90 000 MXN | 330 000 MXN |
| Часть A — 50 000 MXN (по дням) | |||
| Стоимость 1 дня (50 000 ÷ 545) | 91,74 MXN/день | ||
| PTU Часть A | 33 485 MXN | 16 515 MXN | 50 000 MXN |
| Часть B — 50 000 MXN (по зарплате) | |||
| Коэффициент (50 000 ÷ 330 000) | 0,1515 | ||
| PTU Часть B | 36 364 MXN | 13 636 MXN | 50 000 MXN |
| ИТОГО PTU | 69 849 MXN | 30 151 MXN | 100 000 MXN |
Максимальный лимит PTU на работника (реформа 2021)
С реформы 2021 года действует максимальный лимит PTU на одного работника. Работник не может получить больше:
- 3 месяцев своей зарплаты, или
- среднего значения PTU за последние 3 года в той же компании,
в зависимости от того, что больше. Неиспользованный остаток остаётся у компании — не переносится на следующий год.
PTU вычитается из налогооблагаемой прибыли?
Да. Выплаченный PTU является вычитаемым расходом для целей ISR. Однако при расчёте базы PTU для следующего года выплаченный PTU прибавляется обратно к прибыли. Подробнее о том, как PTU влияет на ваши налоговые вычеты, могут рассказать наши бухгалтеры.
Как правильно выплатить PTU работникам
- Индивидуальный расчёт: Рассчитайте PTU каждого работника по двухчастной формуле.
- Уведомление: Сообщите каждому работнику его сумму не менее чем за 10 дней до выплаты.
- Выплата: Наличными, переводом или именным чеком. Зафиксируйте в ведомости заработной платы.
- Подписанный акт получения: Получите подпись работника — главное доказательство при трудовом споре.
- CFDI расчёта зарплаты: Включите PTU как вид выплаты (percepción) в CFDI nómina с кодом PTU. Обязательно для вычета.
Что будет, если не выплатить PTU?
| Последствие | Детали |
|---|---|
| Штрафы STPS | От 50 до 5 000 единиц UMA за каждого пострадавшего работника (UMA 2026: 108,57 MXN/день) |
| Трудовой иск | Работник может обратиться в трудовой суд — компания выплачивает PTU + пени + судебные издержки |
| Инспекция STPS | Несколько жалоб могут инициировать полную проверку зарплат и трудовых условий |
| Потеря налогового вычета | Невыплаченный PTU нельзя вычесть из налогооблагаемой базы |
Узнайте больше о штрафах SAT и трудовых санкциях в Мексике, чтобы оценить реальные риски несоблюдения обязательств.
Частые вопросы о PTU 2026
У компании убыток — нужно ли платить PTU?
Нет. Если utilidad fiscal равна нулю или отрицательна, базы для PTU нет. Обязательство по распределению возникает только при положительной прибыли. Сохраните декларацию как подтверждение.
Работник уволился в середине года — получает ли он PTU?
Да, если отработал 60 и более дней в 2025 году. Вы обязаны его разыскать и выплатить. Невостребованные суммы перечисляются в Tesorería de la Federación через 30 дней после истечения срока выплаты.
PTU облагается налогом у работника?
Да, частично. PTU является накапливаемым доходом для годовой декларации работника, но действует освобождение в размере 15 дней минимальной зарплаты (1 628,55 MXN в 2026 году). Сумма сверх этого удерживается в CFDI nómina как ISR.
Я иностранец, недавно открыл компанию — распространяется ли на меня PTU?
Да, если в 2025 году у вашей компании были работники и образовалась налогооблагаемая прибыль. Обязательство по PTU распространяется на всех работодателей в Мексике независимо от гражданства. Если вы только начинаете выстраивать структуру бизнеса, ознакомьтесь с нашим руководством по открытию компании в Мексике для иностранцев.
Нужна помощь с расчётом и выплатой PTU?
Наши специалисты по расчёту зарплаты и налогам в Мексике рассчитают ваш PTU, подготовят CFDI nómina и сопроводят весь процесс. Консультация на русском языке. Тарифы от 1 500 MXN/месяц.
Бесплатная консультация →