ISR для физических лиц в Мексике 2026: полное руководство

Что такое ISR?

ISR (Impuesto sobre la Renta — налог на доходы) — федеральный налог, которым облагаются доходы физических и юридических лиц в Мексике. Для физических лиц он применяется практически ко всему, что вы зарабатываете: зарплата, гонорары, арендные доходы, прибыль от бизнеса, доходы от продажи недвижимости и даже иностранные доходы.

В отличие от IVA (который начисляется на потребление), ISR применяется непосредственно к вашим доходам. Администрирует его SAT, регулирует — Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Кто платит ISR в Мексике?

Все физические лица с доходами в Мексике обязаны платить ISR, независимо от гражданства:

• Наёмные работники — работодатель удерживает ISR ежемесячно через расчётный лист
• PFAE (ИП, профессиональные услуги, консалтинг) — гонорары, комиссионные, фриланс
• Арендодатели — доходы от аренды жилой и коммерческой недвижимости
• Цифровые платформы — водители Uber, арендодатели Airbnb, продавцы на MercadoLibre
• RESICO — физические лица в Régimen Simplificado de Confianza
• Иностранцы с доходами в Мексике — по всем доходам из мексиканских источников

Ставки ISR 2025 для физических лиц

ISR для наёмных работников, PFAE и арендодателей — прогрессивный: чем выше доход, тем выше ставка. Годовая тарифная таблица для 2025 налогового года (декларируется в 2026):

Источник: тарифная таблица ст. 152 LISR для налогового года 2025. Суммы в мексиканских песо, годовые. Уточняйте точные цифры у бухгалтера или на официальном сайте SAT.

Как рассчитывается ISR?

Базовая формула расчёта годового ISR:

Практический пример: работник с годовым доходом $300,000 MXN

• Годовой доход: $300,000 MXN
• Личные вычеты (медицина, образование, AFORE): $25,000 MXN
• Налоговая база: $275,000 MXN
• Применимый диапазон: нижний предел $185,852.58 → фикс. сбор $19,696.86 + 21.36% на превышение
• ISR рассчитанный: $19,696.86 + ($275,000 − $185,852.58) × 21.36% ≈ $38,725 MXN
• Если работодатель уже удержал $36,000 MXN → доплата: ~$2,725 MXN

Этот расчёт автоматически выполняется порталом SAT при подаче годовой декларации. Данные об удержаниях работодателя уже предзагружены.

ISR по налоговым режимам

Наёмные работники (sueldos y salarios)

Работодатель удерживает и перечисляет ISR ежемесячно в SAT. В конце года годовая декларация даёт окончательный расчёт: если переплатили — saldo a favor (возврат), если недоплатили — saldo a cargo (доплата).

Если в течение года вы работали у двух и более работодателей — годовая декларация обязательна, так как каждый работодатель рассчитывал удержание независимо и, как правило, возникает доплата.

PFAE — Независимые специалисты и предприниматели

Если вы выставляете счета за профессиональные услуги или ведёте собственный бизнес по общему режиму, вы обязаны:

• Подавать ежемесячные авансовые платежи ISR (не позднее 17-го числа каждого месяца)
• Вести бухучёт и выставлять CFDI-счета по всем доходам
• Подавать годовую декларацию с учётом реальных доходов и вычитаемых расходов
• Иметь действующую e.firma SAT для деклараций и значимых операций

RESICO — Régimen Simplificado de Confianza

RESICO предлагает очень низкие ставки на полученные доходы (без вычета расходов):

RESICO выгоден при небольших вычитаемых расходах. Если расходы высокие (40–50%+ от доходов), общий режим PFAE может дать меньший ISR. Читайте наше руководство о регистрации в RESICO, чтобы сравнить режимы.

Как законно снизить ISR

1. Личные вычеты (в годовой декларации)

Можно вычесть до $161,660 MXN в год (или 15% дохода — что меньше) на:

• Медицинские, стоматологические и больничные расходы с CFDI
• Страховые взносы медстраховки
• Реальные ипотечные проценты
• Добровольные взносы в AFORE
• Школьные оплаты (с лимитами по уровням образования)
• Ритуальные расходы на прямых родственников

Читайте полное руководство по вычитаемым расходам, чтобы не упустить ни одного вычета.

2. Добровольные взносы в AFORE

Дополнительные взносы в пенсионный фонд AFORE вычитаются из налоговой базы ISR и сокращают итоговый налог.

3. Пожертвования уполномоченным организациям

Пожертвования в организации, авторизованные SAT, вычитаются в размере до 7% доходов предыдущего года.

Связь ISR с годовой декларацией

Ежемесячные авансовые платежи ISR — это авансы по годовому налогу. В годовой декларации происходит окончательный расчёт:

• Заплатили ISR больше, чем нужно → saldo a favor, можно запросить возврат в SAT
• Заплатили меньше → saldo a cargo, нужно доплатить до 30 апреля
• Если есть saldo a favor — SAT не переводит его автоматически. Нужно активно запросить возврат

Последствия неуплаты ISR

• Пени: 0.98% в месяц на сумму долга плюс индексация на инфляцию
• Штрафы: от $1,810 до $45,750 MXN за непредоставление или просрочку
• Блокировка RFC: отмена цифровых печатей для выставления CFDI-счетов
• Налоговая проверка SAT за несколько налоговых лет

Полный перечень санкций смотрите в статье штрафы SAT в Мексике.

Частые вопросы об ISR

Иностранцы-фрилансеры в Мексике платят ISR?

Да. Если у вас временный или постоянный ВНЖ в Мексике и вы оказываете здесь услуги — даже иностранным клиентам — ваши доходы облагаются ISR как доходы из мексиканских источников. Читайте о том, как получать международные платежи в Мексике без налоговых проблем.

С какого момента нужно платить ISR?

С первого месяца получения дохода. У наёмных работников — удержание с первой зарплаты. У PFAE и арендодателей — первый авансовый платёж не позднее 17-го числа месяца, следующего за первым месяцем деятельности.

Можно ли зачесть налоги, уплаченные за рубежом?

Мексика заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран. Если налог на те же доходы уже уплачен за рубежом, его можно зачесть в счёт мексиканского ISR — в пределах суммы, которая причиталась бы в Мексике. Это специализированная тема — обратитесь к бухгалтеру.

Открытие компании снижает ISR?

Иногда — да. Но не всегда. Всё зависит от уровня доходов, расходов и структуры бизнеса. Читайте об открытии компании в Мексике для иностранцев и запрашивайте персональную консультацию.