Годовая декларация юридических лиц в Мексике 2026: полное руководство для SA de CV

Кто обязан подавать годовую корпоративную декларацию

Любое юридическое лицо (persona moral) с деятельностью в Мексике в течение финансового года обязано подать годовую декларацию ISR в SAT. Это без исключений распространяется на Sociedades Anónimas de Capital Variable (SA de CV), Sociedades de Responsabilidad Limitada (S de RL), Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS), Asociaciones Civiles (AC) и Sociedades Civiles (SC). Обязательство сохраняется даже если компания не получала доходов в течение года — в таком случае подаётся нулевая декларация, но подаётся.

Единственное существенное исключение — компании, работающие в Упрощённом режиме доверия для юридических лиц (RESICO PM), введённом в 2022 году. Для них действуют другие правила расчёта, хотя срок — 31 марта — остаётся тем же. Если ваша компания в RESICO PM — ставки и схема этого руководства к вам напрямую не применяются.

База расчёта: что такое налогооблагаемая прибыль (utilidad fiscal)

Корпоративный ISR в Мексике применяется к налогооблагаемой прибыли (utilidad fiscal), которая отличается от бухгалтерской прибыли в финансовой отчётности. Разрыв между ними — именно то место, где совершается большинство ошибок и где бухгалтеры с налоговым опытом дают наибольшую экономию.

Формула по статье 9 LISR:

Разница между накопленными и бухгалтерскими доходами возникает из-за правил признания: SAT может требовать учёта дохода раньше, чем он начислен в бухгалтерии. Аналогично по вычетам: многие бухгалтерские расходы не являются налоговыми вычетами, потому что не соответствуют требованиям статьи 27 LISR.

Разрешённые вычеты: точные требования, которые нельзя игнорировать

Статья 27 LISR устанавливает требования, которым должен соответствовать каждый вычет, чтобы быть налогово признанным. Самое дорогостоящее в пренебрежении — требование реальности операции (materialidad): SAT требует документальных доказательств того, что сделка действительно состоялась — помимо CFDI. Договора, заявки на услуги, подтверждения поставки, переписка, банковские переводы. С 2020 года SAT резко усилил проверки, связанные с симулированными несуществующими операциями (EFOS/EDOS), и ретроактивная классификация поставщика как EFOS может аннулировать вычеты прошлых лет.

Базовые формальные требования к каждому вычету: наличие корректного CFDI со всеми заполненными полями, необходимость расхода для деятельности компании (ст. 27 часть I), отражение в учёте, оплата на сумму свыше 2 000 MXN через банковский перевод или чек (не наличными), и корректная привязка к RFC поставщика в дополнении к оплате.

PTU и его влияние на расчёт ISR

Участие работников в прибыли (PTU) вычитается из налогооблагаемой прибыли того года, в котором он выплачен, — а не того года, к которому относится. Это создаёт асимметрию: если компания получила прибыль в 2025 году и выплатила PTU в мае 2025 — он вычитается в декларации за 2025 год (подаётся в марте 2026). Но если по какой-то причине выплата состоялась в январе или феврале 2026 года после закрытия учёта за 2025 — технически это вычет финансового года 2026, а не 2025.

Эта временна́я деталь — одна из наиболее часто неправильно применяемых в малом и среднем бизнесе.

Ежемесячные авансовые платежи: коэффициент доходности

Годовая декларация — не единовременный платёж в марте. Это итоговый расчёт системы ежемесячных авансовых платежей, которые компания делала в течение предыдущего года. Понимать это критически важно, чтобы март не принёс неожиданностей.

Авансовые платежи рассчитываются путём умножения коэффициента доходности (coeficiente de utilidad) прошлого года на накопленные доходы периода. Коэффициент — это просто налогооблагаемая прибыль прошлого года, делённая на накопленные доходы того же года. Если компания получила налогооблагаемую прибыль 500 000 MXN при доходах 2 000 000 MXN — коэффициент равен 0,25: SAT исходит из того, что на каждое песо дохода приходится 25 сантимов налогооблагаемой прибыли.

Если авансовые платежи превысили годовой ISR — образуется сальдо в пользу компании, которое можно зачесть в счёт будущих платежей или запросить к возврату. Многие компании, у которых год сложился хуже ожиданий, приходят к марту с положительным балансом, не зная об этом — просто потому что никто не делал предварительный расчёт.

Налоговые убытки прошлых лет

Если у компании были налоговые убытки в прошлых годах, которые не были полностью амортизированы, вы вправе применить их против прибыли 2025 года. Статья 57 LISR разрешает перенос налоговых убытков на срок до десяти лет с индексацией на инфляцию.

Это право безвозвратно утрачивается по истечении десяти лет и не передаётся между компаниями группы. В одном из наших аудитов для клиента с тремя годами накопленных неамортизированных убытков корректное применение этого механизма дало экономию 218 000 MXN за один год. Ошибка не была намеренной — просто никто не вёл актуальный учёт остатка переносимых убытков.

Как подавать: портал SAT и e.firma

Годовая декларация юридического лица подаётся исключительно онлайн на sat.gob.mx в разделе «Declaraciones» → «Presentación de declaración anual de personas morales». Система автоматически загружает предзаполненные данные из выставленных и полученных CFDI, нóмины и авансовых платежей.

Для подачи необходима e.firma юридического лица — не личная подпись директора, а привязанная к RFC компании. Именно здесь многие компании блокируются в марте: корпоративная e.firma истекла, а для её обновления нужна личная e.firma представителя, которая тоже может оказаться просроченной.

Что происходит при неподаче или просрочке

Штраф за неподачу годовой декларации в срок — от 1 810 до 44 790 MXN за нарушение (статья 82 CFF, обновлённые суммы 2026). Если сверх этого есть неуплаченный ISR — добавляются пени 1,47% в месяц на сумму долга и инфляционная корректировка. Штрафы SAT снижаются на 50% при добровольной подаче пропущенной декларации до того, как SAT направил официальное требование.

Сценарий, который мы видим чаще, чем следовало бы: законный представитель SA de CV подаёт свою личную годовую декларацию в апреле, уверенный, что всё сделал. И не знает, что декларация его компании должна была быть подана на месяц раньше. К тому моменту, когда приходит требование через buzón tributario, уже накоплено два месяца пеней.

Компании с иностранными акционерами: дополнительные аспекты

Если вы иностранец, который открыл компанию в Мексике, годовая декларация активирует два дополнительных механизма. Первый — CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta): обязательный реестр, определяющий, какая часть распределяемых дивидендов уже уплатила корпоративный ISR, а какая нет. Распределение дивидендов без актуальной CUFIN создаёт двойное налогообложение, которое можно законно избежать при правильном учёте.

Второй — удержание налога на дивиденды: если SA de CV распределяет дивиденды физическим лицам в 2026 году, применяется дополнительное удержание ISR в размере 10% от выплаченной суммы (статья 140 LISR). Этот 10% зачитывается акционеру-физлицу в его собственной годовой декларации, но если удержание не сделано и не перечислено корректно — компания несёт солидарную ответственность.

Кроме того, как налоговый резидент Мексики, ваше личное и корпоративное налоговое положение взаимосвязаны — особенно если вы получаете зарплату от своей же компании, что является распространённой и эффективной структурой при правильном оформлении.