Налоговый резидент vs нерезидент: различие, которое определяет всё остальное
Налоговая система Мексики делит иностранцев на две категории с кардинально разными обязательствами. Понять, в какой из них вы находитесь, — не опционально. От этой классификации зависит платите ли вы налоги с мирового дохода или только с заработанного в Мексике, какие ставки применяются и какие процедуры обязательны.
Налоговый резидент Мексики — тот, кто превысил 183 дней в календарном году или чей центр жизненных интересов находится в Мексике (ст. 9 CFF). Центр жизненных интересов — это место где генерируется более 50% совокупного дохода налогоплательщика, или где он ведёт основную профессиональную или предпринимательскую деятельность. На практике это означает: даже тот, кто физически проводит в Мексике лишь 4 месяца, но выставляет 80% счетов мексиканским клиентам, может быть признан налоговым резидентом — хотя каждые два месяца летает в другую страну.
Нерезидент с доходами из мексиканского источника — тот, кто не отвечает ни одному из критериев резидентства, но получает доходы, источник которых находится в Мексике. Понятие "источника богатства" (fuente de riqueza) — ключевое в Разделе V LISR: если ваш клиент или плательщик — мексиканская компания или физлицо, если арендуемая недвижимость находится в Мексике, если проценты поступают от мексиканского банка — этот доход имеет мексиканский источник и облагается ISR, даже если вы живёте в другой стране.
| Критерий | Налоговый резидент Мексики | Нерезидент с мексиканским доходом |
|---|---|---|
| Когда применяется | 183+ дней в году или центр жизненных интересов в Мексике | Менее 183 дней и нет центра жизненных интересов здесь |
| С какого дохода платится ISR | Мировой доход — всё полученное в любой стране | Только доход с мексиканским источником |
| Ставка ISR | Прогрессивная 1,92%–35% с вычетами | Фиксированное удержание по типу дохода (25%, 10% и т.д.) |
| RFC обязателен | Да — регистрация в SAT | Не всегда — налоговый агент (retenedor) может выполнить обязательство |
| Годовая декларация | Да — до 30 апреля следующего года | Как правило нет — удержание покрывает обязательство |
| Применение налогового договора | Можно зачесть зарубежные налоги против мексиканского ISR | Можно снизить ставку удержания при наличии действующего договора |
Ставки удержания ISR для нерезидентов: сколько Мексика удерживает по типам дохода
Для иностранцев, не являющихся налоговыми резидентами, но имеющих мексиканский источник дохода, Раздел V LISR функционирует через удержание. Мексиканский плательщик удерживает налог и перечисляет его в SAT за нерезидента, который, как правило, не обязан подавать отдельную декларацию. Ставки зависят от типа дохода:
| Тип дохода | Ставка удержания ISR | Налоговая база | Статья LISR |
|---|---|---|---|
| Независимые профессиональные услуги (консалтинг, разработка, дизайн) | 25% | Валовой доход без вычетов | Ст. 168 |
| Зарплата (сотрудник иностранной компании работающий в Мексике) | 15%–30% | Зависит от суммы и дней в стране | Ст. 160 |
| Аренда недвижимости, расположенной в Мексике | 25% | Валовой доход без вычетов | Ст. 186 |
| Дивиденды мексиканской компании | 10% | От распределяемого дивиденда (сверх уже уплаченного корпоративного ISR) | Ст. 140 |
| Проценты (страна с налоговым договором с Мексикой) | 4,9%–21% | Зависит от типа кредитора и условий договора | Ст. 166 |
| Проценты (без налогового договора) | 21%–35% | Зависит от типа кредитора | Ст. 166 |
| Роялти и лицензии на технологии | 25% | Валовой доход | Ст. 167 |
| Продажа недвижимости в Мексике | 25% от полной цены или ставка на прирост стоимости | Нерезидент вправе выбрать более выгодный вариант | Ст. 189 |
Налоговые договоры Мексики: какие страны охвачены и что это значит на практике
Мексика имеет более 65 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (CDI) по состоянию на 2026 год. Они охватывают большинство крупных стран, граждане которых живут в Мексике. Эти договоры изменяют стандартные правила Раздела V LISR и позволяют — в зависимости от случая — снизить ставки удержания, определить в какой из двух стран облагаются конкретные виды доходов, и применять механизмы зачёта налогов уплаченных в другой стране.
Наиболее актуальные для нашей аудитории: договоры с США (с 1994 года), Испанией, Канадой, Германией, Францией, Нидерландами, Великобританией, Израилем, Южной Кореей, Индией и Японией.
Критически важный момент для граждан России и Украины: у Мексики нет соглашения об избежании двойного налогообложения ни с Россией, ни с Украиной. Это означает что гражданин России или Украины, ставший налоговым резидентом Мексики, может оказаться в ситуации двойного налогообложения — платить ISR в Мексике с мирового дохода и одновременно иметь обязательства на родине — без автоматического механизма зачёта между двумя системами. Планирование в этом сценарии требует анализа законодательства каждой страны отдельно и, во многих случаях, формального установления налогового резидентства только в одной из них. Именно эту ситуацию специалисты Nexoconsult, владеющие русским языком, разбирают с клиентами до того, как она становится дорогостоящей проблемой. Подробнее о том как работают договоры и какие страны охвачены — в нашей статье о двойном налогообложении и конвенциях Мексики.
RFC для иностранцев: когда обязателен и как оформить
RFC (Registro Federal de Contribuyentes) — уникальный налоговый идентификатор в SAT. Для иностранцев ставших налоговыми резидентами Мексики, RFC является юридической обязанностью. Его отсутствие не устраняет налоговых обязательств — оно лишь накапливает их с пенями и процентами. Оформление RFC для иностранцев-физлиц — исключительно очное в любом модуле SAT с предварительной записью через sat.gob.mx. Необходимые документы: действующий паспорт, действующий миграционный документ (карта временного или постоянного резидента, или действующая FMM), CURP, подтверждение адреса в Мексике (не старше 3 месяцев), активный адрес электронной почты.
Если вы провели в Мексике более 183 дней, работаете удалённо на иностранную компанию и никогда не регистрировали RFC — вы не соответствуете требованиям. SAT сопоставляет данные финансовых институтов и записи CFDI для выявления паттернов, свидетельствующих о налоговом резидентстве. Правительственный план SAT на 2026 год прямо называет цифровых кочевников и экспатов приоритетным направлением проверок. Nexoconsult поможет оценить вашу конкретную ситуацию и определить наиболее эффективный путь легализации — подробности в нашей статье о том, как легализоваться перед SAT если давно не подавали декларации.
Обязательства мексиканских компаний при выплатах иностранцам-нерезидентам
Если вы мексиканская компания, выплачивающая гонорары, зарплату или любой другой доход иностранному нерезиденту — у вас есть конкретные обязательства выходящие за рамки простого перевода денег. Вы обязаны удержать соответствующий ISR по ставке Раздела V LISR для данного типа дохода, выставить CFDI de retenciones e información de pagos (фискальный документ об удержании с нерезидентов), и перечислить удержанную сумму в SAT до 17-го числа следующего месяца. Невыполнение удержания или непредставление CFDI удержаний может лишить компанию права вычесть расход для целей ISR, а также повлечь штрафы за упущения. Иностранный получатель вправе запросить справку об удержаниях для зачёта уплаченного в Мексике налога против обязательств в стране своего резидентства.
Nexoconsult консультирует иностранцев в Мексике по всей цепочке налогового соответствия: определение факта налогового резидентства, оформление RFC, подача просроченных деклараций, законная оптимизация ISR через вычеты и зачёты зарубежных налогов, а также оформление утраты мексиканского налогового резидентства при выезде из страны. Смотреть планы и цены здесь.