Ошибка про 183 дня которую повторяет большинство статей
Самое распространённое заблуждение экспатов приезжающих в Мексику — вера в то, что проживание там более 183 дней автоматически делает их налоговыми резидентами Мексики. Это неверно.
В Мексике 183 дня — это порог по статье 154 LISR, которая регулирует налогообложение нерезидентов, физически работающих в Мексике на иностранного работодателя. Согласно этому правилу, если нерезидент физически работает в Мексике на компанию домицилированную за рубежом, его трудовые доходы начинают облагаться налогом в Мексике с 184-го дня присутствия в стране.
Налоговое резидентство Мексики активируется совершенно другим механизмом, регулируемым статьёй 9 CFF:
- Путь 1 (наиболее распространённый): Если вы устанавливаете постоянное жильё в Мексике и не имеете постоянного жилья ни в какой другой стране — вы налоговый резидент Мексики с первого дня, независимо от количества проведённых там дней.
- Путь 2: Если у вас есть жильё одновременно в Мексике и в другой стране, вы являетесь налоговым резидентом Мексики только если центр ваших жизненных интересов находится в Мексике — когда более 50% ваших годовых доходов поступает из мексиканских источников, или ваша основная профессиональная деятельность осуществляется в Мексике.
Различие важно, потому что налоговые обязательства в Мексике принципиально отличаются для резидентов и нерезидентов. Налоговый резидент будет облагаться налогом на свой мировой доход в Мексике. Нерезидент облагается только доходами из мексиканских источников, с удержанием у источника выплаты.
Договор Мексика–США: что решает и оговорка которую упускают большинство
Конвенция между правительствами США и Мексики об избежании двойного налогообложения подписана в Вашингтоне 18 сентября 1992 года и действует с 1 января 1994 года. Это наиболее актуальный договор для приблизительно 1,5 миллиона граждан США проживающих в Мексике.
Максимальные ставки удержания установленные договором:
| Тип дохода | Без договора | По договору Мексика–США | Статья |
|---|---|---|---|
| Дивиденды (>10% участия) | До 30% | 5% | Ст. 10 |
| Дивиденды (прочие) | До 30% | 10% | Ст. 10 |
| Проценты (банки/финансовые орг.) | До 30% | 4,9% | Ст. 11 |
| Проценты (прочие) | До 30% | 10% | Ст. 11 |
| Роялти / цифровые роялти | До 30% | 10% | Ст. 12 |
| Государственные пенсии | Полное налогообложение | Частичное освобождение | Ст. 19-20 |
Однако есть аспект который обобщённые статьи о договоре Мексика–США почти никогда не объясняют: спасательная оговорка (saving clause) статьи 1(3).
Эта оговорка устанавливает что США оставляет за собой право облагать налогом своих граждан и постоянных резидентов так, как если бы Конвенция не существовала. На практике это означает что гражданин США в Мексике: по-прежнему обязан подавать федеральную декларацию в США (Form 1040) каждый год; по-прежнему подлежит американскому федеральному налогу на мировой доход; может использовать Foreign Tax Credit (Form 1116) для зачёта ISR уплаченного в SAT; может использовать FEIE (до $132 900 в 2026 году) для исключения трудовых доходов полученных в Мексике. Договор полезен для снижения удержаний у источника, но не освобождает граждан США от обязательств по отчётности в этой стране.
Договор Мексика–Россия (2004): действует, но есть ловушка для тех кто связан с США
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Мексиканских Соединённых Штатов об избежании двойного налогообложения подписано 7 июня 2004 года и остаётся полностью в силе в 2026 году. Для граждан России являющихся налоговыми резидентами Мексики договор устанавливает: дивиденды от российских компаний — максимум 10% удержания в России; проценты из российских источников — максимум 10%; роялти из российских источников — максимум 10%; доходы от недвижимости — облагаются в стране где находится имущество.
Сложность возникает для граждан России имеющих также активы, доходы или структуры в США. С августа 2024 года Россия частично приостановила действие своего договора об избежании двойного налогообложения с США. Результат — потоки доходов между Россией и США могут облагаться по максимальным ставкам с обеих сторон без льгот по договору. Договор Россия–Мексика этой приостановкой не затрагивается. Но гражданин России с доходами из всех трёх юрисдикций (Россия, Мексика, США) нуждается в трёхстороннем налоговом анализе.
Правила разграничения резидентства когда вы одновременно резидент двух стран
Наиболее частый случай среди экспатов: вы установили жильё в Мексике но сохраняете дом, семью или основной бизнес в стране происхождения. Обе страны претендуют на вас как на налогового резидента. Договор разрешает это через правила разграничения (tie-breaker rules) статьи 4 применяемые в строгом порядке: (1) постоянное жильё — резидент страны где есть постоянное жильё; (2) центр жизненных интересов — резидент страны с которой теснее личные и экономические связи; (3) обычное место проживания; (4) гражданство; (5) взаимное соглашение налоговых органов. Результат этого процесса определяет какая страна имеет приоритетное право обложения вашего мирового дохода.
Что не решает ни один договор: отсутствие Totalization Agreement между Мексикой и США
Договоры об избежании двойного налогообложения применяются к налогам на доходы. Они не распространяются на взносы социального страхования. Для этого существуют соглашения о суммировании (Totalization Agreements). Мексика имеет такие соглашения с Испанией, Канадой, Японией, Кореей, Австралией и рядом других стран. С США такого соглашения нет.
Это означает что самозанятый гражданин США в Мексике может быть обязан платить одновременно: Self-Employment Tax в США — 15,3% с первых $160 200 USD чистого дохода от самозанятости (2026); взносы в IMSS в Мексике — если ведёт зарегистрированную предпринимательскую деятельность. Переговоры о Totalization Agreement между Мексикой и США ведутся годами без результата. Чёткого горизонта для его подписания нет.
Когда договор есть но не защищает: три наиболее частых сценария
Наличие договора не гарантирует защиту. Вот случаи когда договор существует но экспат всё равно платит дважды: (1) граждане США в любой стране — saving clause сохраняет обязательство декларировать и платить налоги в США на мировой доход; (2) нерезиденты Мексики — если вы не соответствуете условиям налогового резидентства, договор работает только в обратную сторону; вы не можете использовать договор Мексика-X для снижения удержаний если SAT не считает вас налоговым резидентом Мексики; (3) смешанные структуры без планирования — если у вас есть дивиденды в Испании, аренда в России и трудовые доходы в Мексике, каждый поток регулируется договором применимым к данной паре стран, и льготы не применяются автоматически — их нужно заявлять активно.
Международное налоговое планирование требует определения реального налогового резидентства, классификации каждого типа дохода по статьям применимого договора и документального оформления применения льгот перед налоговыми органами обеих стран. Nexoconsult работает с гражданами США, Испании, России и других стран в Мексике — ознакомьтесь с доступными планами здесь.