Ключевой факт: В 2026 году нет разницы между "factura de honorarios" и "recibo de honorarios" — это один и тот же CFDI 4.0. Что важно: если вы врач — в CFDI должно быть указано exento (а не ставка 0%); если вы в RESICO — клиент должен удерживать только 1,25% ISR, а не 10%.
Кто выставляет счета за профессиональные услуги и по какому режиму
Счёт за профессиональные услуги (CFDI 4.0, тип "Доход") выставляет любое физическое лицо оказывающее профессиональные услуги независимо — без трудовых отношений с клиентом. Это включает врачей, юристов, бухгалтеров, архитекторов, инженеров, психологов, консультантов, дизайнеров и любых независимых специалистов.
| Режим | Код SAT | ISR с доходов | Удержание клиентом-юрлицом | Вычет расходов |
|---|---|---|---|---|
| Предпринимательская и профессиональная деятельность | 612 | 1,92%–35% с реальной прибыли | 10% ISR + 10,67% IVA | Да |
| RESICO (Упрощённый режим доверия) | 626 | 1%–2,5% от полученных доходов | 1,25% ISR + 10,67% IVA | Нет |
Матрица IVA по типу специалиста: кто начисляет, кто нет, и почему
| Специалист | IVA в CFDI | Правовая основа | Важное замечание |
|---|---|---|---|
| Врач общей практики / специалист | Освобождён (Exento) | Ст. 15, разд. XIV Закона об IVA | Только при прямом оказании услуги с профессиональным удостоверением |
| Стоматолог | Освобождён (Exento) | Ст. 15, разд. XIV Закона об IVA | Как врач; требуется удостоверение |
| Клинический психолог | Освобождён (Exento) | Ст. 15, разд. XIV Закона об IVA | С удостоверением психолога; клинические услуги |
| Больница / клиника (юрлицо) | 16% | Ст. 1 Закона об IVA | Юридическое лицо не освобождается |
| Юрист / нотариус | 16% | Ст. 1 Закона об IVA | Юридические услуги всегда облагаются |
| Бухгалтер / аудитор | 16% | Ст. 1 Закона об IVA | Бухгалтерские и налоговые услуги облагаются |
| Архитектор / инженер | 16% | Ст. 1 Закона об IVA | Проекты и консалтинг облагаются |
| Услуги иностранному клиенту | 0% (экспорт) | Ст. 29, разд. IV Закона об IVA | Клиент вне Мексики, оплата из-за рубежа |
Критическая разница между "exento" и "tasa 0%" в CFDI
Когда врач выставляет CFDI с IVA 0% вместо Exento — для пациента счёт выглядит одинаково, но для SAT разница существенна. Ставка 0% подразумевает облагаемую деятельность с нулевым переносом; Exento означает необлагаемую деятельность. SAT может обнаружить несоответствие между зарегистрированной деятельностью врача (освобождённой) и выданными CFDI (ставка 0%), что вызовет информационные запросы. Кроме того, врач с освобождённой деятельностью не может зачесть IVA уплаченный на свои расходы — ни при Exento, ни при ставке 0%.
Расчёт с удержаниями: полный пример для режима 612 и RESICO
Допустим, вы юрист и выставляете счёт на $15 000 MXN + IVA компании (юридическому лицу):
| Статья | Режим 612 | RESICO (626) |
|---|---|---|
| Выставленный гонорар | $15 000 | $15 000 |
| IVA в счёте (16%) | $2 400 | $2 400 |
| Итого в CFDI | $17 400 | $17 400 |
| ISR удержанный клиентом | $1 500 (10%) | $187,50 (1,25%) |
| IVA удержанный клиентом | $1 601,28 (10,67%) | $1 601,28 (10,67%) |
| Нетто получаете вы | $14 298,72 | $15 611,22 |
| Преимущество RESICO | — | +$1 312,50 за счёт |
Удержанные ISR и IVA клиент перечисляет в SAT от вашего имени. Вы декларируете их как полученные удержания в ежемесячной декларации и вычитаете из своего ISR или IVA к уплате. Это не потерянные деньги — это авансовый платёж на ваш счёт.
Коды SAT продуктов/услуг по типу специалиста
| Профессия | Код SAT | Описание |
|---|---|---|
| Консультация врача общей практики | 85121502 | Услуги первичной медицинской помощи |
| Медицинские специальности | 85121600 | Услуги врачей-специалистов |
| Стоматология | 85122000 | Стоматологические услуги |
| Психология | 85141600 | Услуги в области психического здоровья |
| Юридические / адвокаты | 80131500 | Юридические услуги |
| Бухгалтерия / аудит | 80121600 | Бухгалтерские услуги |
| Архитектура / дизайн | 81101500 | Архитектурные услуги |
| Гражданское / конструктивное строительство | 81101600 | Инженерные услуги |
| Бизнес-консалтинг | 80101500 | Консалтинговые услуги для бизнеса |
| Графический дизайн | 87141700 | Услуги графического дизайна |
Nexoconsult консультирует врачей, юристов, бухгалтеров и независимых консультантов в Мексике по наиболее подходящему налоговому режиму, правильному выставлению CFDI и оптимизации налоговой нагрузки. Смотреть планы и цены здесь.
Часто задаваемые вопросы
Медицинские услуги — IVA 0% или освобождены от IVA? В чём практическая разница в CFDI?
Медицинские услуги оказываемые лицензированным специалистом здравоохранения освобождены от IVA (EXENTO) — они не несут нулевую ставку. Разница не семантическая: в CFDI 4.0 "освобождение" и "ставка 0%" — это разные поля с совершенно разными фискальными последствиями. Когда в CFDI указано "exento": клиент не платит IVA, врач его не взимает, и клиент не может зачесть никакой IVA. Когда в CFDI указана "ставка 0%": клиент также не платит IVA в этой операции, но технически врач регистрирует перенесённый налог равный нулю, что может позволить клиенту зачесть IVA по связанным расходам. Выставление с нулевой ставкой когда требуется освобождение создаёт несоответствия в системе SAT и может спровоцировать проверки. Правовая основа — статья 15, раздел XIV Закона об IVA: освобождены профессиональные медицинские услуги оказываемые непосредственно лицензированным специалистом — врачи общей практики, специалисты, стоматологи, лицензированные психологи. Не освобождены: клиники и больницы как юридические лица (они взимают IVA), и косметические/оздоровительные услуги без медицинского назначения.
Какое удержание ISR делает клиент если я в RESICO вместо режима 612?
Это одно из наиболее важных и наименее известных различий. Когда юридическое лицо (SA de CV, частная больница, компания) выплачивает вам гонорар, удержание ISR которое применяется зависит от вашего фискального режима: (1) Режим 612 (Предпринимательская и профессиональная деятельность): клиент удерживает 10% от суммы брутто (ст. 106 LISR). Если выставили счёт на $10 000 — получаете $9 000 нетто. (2) RESICO (режим 626): клиент удерживает только 1,25% от суммы брутто (ст. 113-J LISR). Если выставили счёт на $10 000 — получаете $9 875 нетто. Разница в этом примере составляет $875 MXN за счёт — при нескольких счетах юридическим лицам в месяц это может быть существенно. Специалист в RESICO должен указывать свой фискальный режим в CFDI. Если клиент не идентифицирует его как RESICO и применяет удержание 10% — специалист вправе запросить возврат излишне удержанного или зачесть его в ежемесячной декларации.
Какой "uso del CFDI" указывать при выставлении счёта за профессиональные услуги?
Uso del CFDI выбирает получатель (ваш клиент), а не вы как эмитент. Однако часто именно вы вносите это поле по просьбе клиента. Наиболее частые коды для счетов за профессиональные услуги: D01 — Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios (медицинские, стоматологические и больничные расходы): только для пациентов-физических лиц которые хотят вычесть их в личной годовой декларации. Применяется только когда получатель физическое лицо и услуга медицинская или стоматологическая. G03 — Gastos en general (расходы в целом): для компаний и физических лиц оплачивающих профессиональные услуги (консультанты, юристы, архитекторы) как вычитаемый деловой расход. S01 — Sin efectos fiscales (без фискальных последствий): когда клиент физическое лицо которому не нужно вычитать расход. Наиболее частая комбинация: медицинские услуги пациентам-физлицам → D01. Услуги компаниям → G03. Частая ошибка: врач указывает D01 для счетов выставленных юридическим лицам (больницам, страховщикам) — этот код не применяется к юридическим лицам, они должны использовать G03.
Можно ли выставить счёт физическому лицу которое не даёт свой RFC?
Да. Когда клиент физическое лицо не предоставляющее RFC, CFDI 4.0 позволяет использовать универсальный RFC XAXX010101000 для широкой публики. В этом случае также вносите: Имя получателя: "PÚBLICO EN GENERAL"; Почтовый индекс получателя: тот же что ваш (эмитента); Uso del CFDI: S01 (Без фискальных последствий). Этот тип CFDI выставляется по режиму "Продажи широкой публике" и может быть в упрощённой форме. Ограничение: счёт на широкую публику (XAXX010101000) НЕ позволяет клиенту вычесть расход в личной декларации — для этого необходимо предоставить реальный RFC. Если пациент или клиент хочет счёт для личного вычета (медицинские услуги по D01) — должен предоставить RFC, полное имя и фискальный почтовый индекс точно как в его constancia de situación fiscal.
Есть ли разница между "factura de honorarios" и "recibo de honorarios" в 2026 году?
Нет — это один и тот же документ. Термин "recibo de honorarios" был названием которое SAT использовал до эпохи CFDI для документа выдаваемого независимыми специалистами. С внедрением CFDI и "factura" и "recibo de honorarios" — это один и тот же Цифровой налоговый чек (CFDI 4.0) типа "Ingreso" (Доход). Реальное различие — в фискальном режиме эмитента и описании услуги: врач выдаёт CFDI описывая медицинскую услугу с IVA exento. Консультант выдаёт CFDI описывая свою профессиональную услугу с IVA 16%. В разговорной речи специалисты по-прежнему называют свой счёт за услуги "recibo de honorarios", но перед SAT это один и тот же документ: CFDI версии 4.0, тип "I" (Ingreso), фискальный режим 612 или 626 (RESICO).