Ключевой факт: Декларация IVA является окончательной — она не исправляется в годовой декларации как ISR. Каждый месяц когда вы подаёте неверно (или не подаёте вовсе) — эта ошибка остаётся в записях и может вызвать требования SAT в любой момент в течение следующих 5 лет. Дедлайн — 17-е число каждого месяца за доходы предыдущего месяца.
Что такое IVA и почему его платят ежемесячно (а не ежегодно)
Impuesto al Valor Agregado (IVA — мексиканский аналог НДС) — косвенный налог: вы платите его когда покупаете, и взимаете с клиентов когда продаёте. Принцип прост: разница между IVA который вы начислили клиентам (trasladado) и IVA который вы уплатили на покупки (acreditable) — это то что вы перечисляете в SAT каждый месяц.
В отличие от ISR, ежемесячные декларации по которому предварительные и корректируются в конце года — декларация IVA является окончательной: годовой корректировки нет. Ошибки в ежемесячных декларациях IVA накапливают несоответствия которые SAT может обнаружить при проверках прошлых лет.
Три ставки IVA действующие в Мексике в 2026 году
| Ставка | Когда применяется | Правовая основа |
|---|---|---|
| 16% | Общее правило: продажи и услуги на национальной территории вне ZLFN | Ст. 1 Закона об IVA |
| 8% | Зона свободной торговли Северной границы (ZLFN): приграничные с США муниципии | Ст. 1-C Закона об IVA + Декрет 2019 |
| 0% | Экспорт услуг за рубеж, необработанные продукты питания, лекарства, вода | Ст. 2-A и 29 Закона об IVA |
| Освобождено | Медицинские услуги, образование, наземный пассажирский транспорт, книги | Ст. 15 Закона об IVA |
Различие между ставкой 0% и освобождением важно для расчёта: если вы продаёте по 0% (например, услуги иностранным клиентам) — IVA уплаченный на ваши расходы по-прежнему зачитывается. Если ваша деятельность освобождена от налога — IVA на расходы НЕ зачитывается, вы должны включить его в себестоимость.
Формула расчёта IVA к уплате: три компонента которые нужно понять
IVA к уплате = IVA начисленный клиентам − IVA уплаченный на расходы − IVA удержанный клиентами
- IVA trasladado (начисленный): IVA который вы взыскали с клиентов по счетам. Если выставили счёт на $50 000 + IVA 16% — trasladado составляет $8 000.
- IVA acreditable (зачитываемый): IVA уплаченный на покупки и расходы — только по счетам фактически оплаченным в данном месяце (ст. 5, раздел III Закона об IVA). Наличие CFDI недостаточно — оплата должна быть произведена.
- IVA retenido recibido (полученное удержание): IVA который ваши корпоративные клиенты удержали при оплате вам. Когда SA de CV платит вам гонорар — удерживает 10,67% от IVA который вы выставили и перечисляет его напрямую в SAT. Вы вычитаете это из того что должны перечислить.
Полный практический пример: независимый консультант с мексиканским и иностранным клиентом
| Статья | База | IVA |
|---|---|---|
| Гонорар полученный от мексиканской компании (SA de CV) | $40 000 | $6 400 (16%) — но компания удержала $682,72 (10,67%) |
| Услуги клиенту в США | $20 000 | $0 (IVA 0% экспорт) |
| Adobe CC оплачен в июле | $350 | $56 зачитываемый (иностранный счёт, правило 2.7.1.14) |
| Аренда офиса оплачена в июле (CFDI) | $8 000 | $1 280 зачитываемый |
| Ноутбук куплен в июле (CFDI) | $15 000 | $2 400 зачитываемый |
- IVA начисленный: $6 400
- IVA зачитываемый: $56 + $1 280 + $2 400 = $3 736
- IVA удержанный полученный: $682,72
- IVA к уплате = $6 400 − $3 736 − $682,72 = $1 981,28 MXN
Без учёта полученного удержания было бы уплачено $2 664 вместо $1 981,28 — переплата $682,72.
Пошагово: как подать декларацию IVA на портале SAT
- Войдите на портал: sat.gob.mx → "Iniciar sesión" → RFC + пароль или e.firma (.cer + .key + пароль).
- Перейдите к Декларациям: Главное меню → "Declaraciones" → "Presenta tus pagos provisionales o definitivos" → "Personas físicas" или "Personas morales".
- Выберите период: Год: 2026 → Период: декларируемый месяц → Тип: Normal (или Complementaria для исправления предыдущей).
- Проверьте предзаполненные данные: Система показывает начисленный IVA из ваших выданных CFDI и зачитываемый IVA из полученных CFDI. Критический момент: SAT не знает какие полученные счета вы уже оплатили. Нужно убрать те что ещё не оплачены.
- Внесите корректировки: Измените суммы если есть незафактурированные доходы, расходы иностранным поставщикам (без CFDI), или полученные удержания не загруженные автоматически.
- Проверьте результат: Сумма к уплате → создайте линию захвата. Сальдо в вашу пользу → решите зачесть в следующем месяце или запросить возврат.
- Оплатите: С созданной линией захвата перейдите в банковский портал → раздел "Pago de impuestos federales" или "SAT" → введите линию захвата и сумму. Срок: до 17-го числа следующего месяца.
- Скачайте подтверждение: Сохраните квитанцию о подаче декларации и подтверждение банковской оплаты.
Частое предупреждение: SAT автоматически заполняет декларацию IVA всеми CFDI с датой в рамках периода — включая полученные счета которые вы ещё не оплатили. Подача без проверки может означать зачёт IVA по неоплаченным расходам, что нарушает ст. 5, раздел III Закона об IVA и может создать расхождения при проверках.
Наиболее частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как избежать |
|---|---|---|
| Зачёт IVA по неоплаченным счетам | Выявляемые расхождения при проверке | Сверять CFDI с банковской выпиской за тот же месяц |
| Не учтены полученные удержания | Переплата в SAT | Проверять CFDI от корпоративных клиентов |
| Не отчитываться по доходам со ставкой 0% | Несоответствие с банковскими депозитами | Всегда выставлять счета, включая иностранным клиентам |
| Подать без оплаты (или оплатить с опозданием) | Надбавки 1,47%/месяц + формальный штраф | Запланировать банковский платёж в день подачи декларации |
| DIOT не совпадает с декларацией IVA | Предупреждение в системе SAT | Подавать DIOT до 17-го с теми же цифрами |
| Применение 16% в зоне ZLFN | Избыточное начисление IVA; проблемы с клиентами | Проверить относится ли фискальный адрес к муниципию ZLFN |
Nexoconsult ведёт ежемесячный учёт и декларации IVA для физических лиц и компаний в Мексике. Смотреть планы и цены здесь.
Часто задаваемые вопросы
Отличается ли ставка IVA в Зоне свободной торговли Северной границы (ZLFN)?
Да. С января 2019 года Зона свободной торговли Северной границы (Zona Libre de la Frontera Norte, ZLFN) применяет ставку IVA 8% вместо общих 16%. ZLFN охватывает определённые муниципии в Нижней Калифорнии, Соноре, Чиуауа, Коауиле, Нуэво-Леоне и Тамаулипасе граничащие с США. Если вы ведёте деятельность в одном из этих муниципиев и ваши продажи осуществляются там — применяете 8%. Если есть операции за пределами ZLFN — применяете 16% к ним. В ежемесячной декларации SAT можно отчитываться по обеим ставкам за один период.
Могу ли я зачесть IVA по счёту который получил но ещё не оплатил?
Нет. Статья 5, раздел III Закона об IVA устанавливает что IVA зачитывается только в том месяце в котором фактически оплачена цена товаров или услуг. Наличие CFDI в вашем налоговом ящике недостаточно — оплата должна быть произведена. Если вы получили счёт в июне но оплатили его в июле — IVA по этому счёту зачитывается в декларации за июль, а не за июнь. Это создаёт важное практическое различие: если ваша бухгалтерия накапливает полученные CFDI без проверки оплачены ли они — зачитываемый IVA может быть завышен, создавая несоответствия с SAT. Правильная проверка: сверка каждого полученного CFDI с подтверждением оплаты (перевод, списание с карты, обналиченный чек) за тот же месяц.
Что делать если ежемесячная декларация IVA показывает сальдо в мою пользу?
Есть два законных варианта согласно статье 6 Закона об IVA: (1) Зачесть сальдо в пользу против IVA к уплате в следующем месяце. Это самый простой вариант — вы вносите его как переходящий остаток в декларацию следующего месяца и он уменьшает то что вы должны. Дополнительных процедур не требуется. (2) Запросить возврат в SAT. Применяется особенно когда сальдо в пользу является регулярным или значительным (например, агентства со многими иностранными клиентами по IVA 0%, или компании с крупными инвестициями в активы). Возврат может занять 40–70 рабочих дней; SAT может запросить дополнительную документацию (DIOT, подтверждающие CFDI, договоры). Для запроса возврата: sat.gob.mx → Trámites → Devoluciones y compensaciones → Solicitud de devolución. Требуется действующая e.firma и CLABE банковского счёта зарегистрированного на ваше имя в SAT.
Какие штрафы и надбавки применяются если не подать или не оплатить IVA до 17-го числа?
SAT автоматически применяет: (1) Ежемесячные надбавки: 1,47% в месяц на неуплаченную сумму (ст. 21 CFF, действующая ставка 2026), рассчитываемые с 18-го числа до фактической оплаты. (2) Штраф за несвоевременную подачу: от $1 490 до $35 330 MXN (ст. 82, раздел I CFF, суммы обновлены в RMF 2026), в зависимости от того подали ли вы до или после уведомления SAT. Подача после уведомления SAT (пригласительного письма или официального требования) влечёт более высокий штраф чем самостоятельная подача. (3) Отрицательное заключение о соответствии: при накоплении неподанных деклараций ваш сертификат фискального соответствия (32-D) становится отрицательным. Хорошая новость: статья 73 CFF устанавливает что при самостоятельной подаче и оплате (до любого уведомления SAT) — формальные штрафы снимаются, вы платите только надбавки.
Плательщики RESICO тоже подают ежемесячную декларацию IVA?
Да. RESICO упрощает ISR — ставка от 1% до 2,5% от полученных доходов и ежемесячная декларация окончательная. Но IVA — это совершенно отдельный налог и его правила не меняются в зависимости от режима ISR. Плательщик RESICO оказывающий облагаемые услуги (16%) по-прежнему обязан: начислять IVA 16% в счетах, подавать ежемесячную декларацию IVA не позднее 17-го числа каждого месяца, и перечислять разницу между начисленным и зачитываемым IVA. Единственное исключение — плательщики RESICO чья деятельность освобождена от IVA (например, определённые образовательные или медицинские услуги). Каталог освобождённых видов деятельности — в статье 15 Закона об IVA.