Каждый год в апреле в Мексике миллионы физических лиц подают годовую декларацию ISR в SAT. Значительная часть этих деклараций подаётся без личных вычетов — или с неполными. Деньги, которые уходят мимо, никак не связаны с отсутствием вычитаемых расходов: у большинства людей есть врачи, медстраховка, нередко ипотека. Проблема в другом: не сохранены нужные документы, неизвестно, что существует общий годовой лимит, ограничивающий сумму всех вычетов, или не понято, чем личные вычеты отличаются от вычетов предпринимательской деятельности.
Это руководство посвящено личным вычетам по Статье 151 LISR (Закон о подоходном налоге) — они предназначены исключительно для физических лиц и применяются только в годовой декларации. Их не следует путать с вычитаемыми расходами предпринимательской деятельности, которые работают по другим правилам. Специалист, работающий как PFAE, например, может иметь оба типа: расходы от своей деятельности и личные вычеты — врач и медстраховка — поверх них.
Сумма всех личных вычетов не может превышать меньшее из двух значений: 15% от общего годового дохода или 5 годовых UMA (примерно $206 000 MXN в 2026 году). Этот лимит применяется к большинству личных вычетов суммарно. Если вы не знаете о нём, вы можете считать, что у вас значительно больше пространства для вычетов, чем есть на самом деле.
Кто может использовать личные вычеты?
Любое физическое лицо, которое подаёт годовую декларацию ISR в SAT. Это сотрудники с доходом свыше $400 000 в год (или работавшие у нескольких работодателей в течение года), самозанятые специалисты, арендодатели, предприниматели в режиме PFAE, пенсионеры с налогооблагаемым доходом. Во всех этих случаях личные вычеты снижают базу, на которой рассчитывается ISR, и могут создать или увеличить положительное сальдо при годовой декларации.
Что не применяется: RESICO (Régimen Simplificado de Confianza). Плательщики RESICO не могут применять личные вычеты в том же порядке, поскольку их ISR рассчитывается с валового дохода по фиксированной ставке. Личные вычеты также не применяются к ежемесячным авансовым платежам ни в каком режиме — только в годовой декларации.
Годовой лимит: как работает реальное ограничение
Статья 151 LISR устанавливает, что общая сумма личных вычетов не может превышать меньшее из двух значений:
| Лимит | Расчёт 2026 |
|---|---|
| 15% от общего годового дохода | Доход $500 000/год → лимит = $75 000 MXN |
| 5 годовых UMA | 5 × $113,14 × 365 = ~$206 480 MXN |
Применяется меньшее значение. Для большинства людей с доходом до примерно $1,3 млн в год актуален лимит в 15% дохода, а не потолок в 5 UMA. То есть при доходе $400 000 в год реальный лимит составляет всего $60 000 MXN на личные вычеты — независимо от того, сколько было потрачено на врачей и страховки.
Два важных исключения, которые выходят за рамки этого общего лимита:
- Реальные проценты по ипотеке (ст. 151, фракция IV) не подпадают под ограничение 15%/5 UMA.
- Взносы в личные пенсионные планы и специальные накопительные счета (ст. 185 LISR) имеют собственный отдельный лимит: 10% от налогооблагаемого дохода, но не более 5 годовых UMA.
Каждый личный вычет подробно
1. Гонорары врачей, стоматологов и расходы на госпитализацию
Самый распространённый вычет и одновременно источник наибольшего числа ошибок. Распространяется на оплату аллопатических врачей, стоматологов, психологов, нутрициологов, оптометристов, логопедов, физиотерапевтов, медсестёр и больниц. Охватывает также гонорары иностранных врачей, имеющих постоянное представительство в Мексике.
Чего нет в этом перечне, но многие пытаются вычесть: лекарства, купленные в аптеке по рецепту врача. Аптечные медикаменты не вычитаются как личный вычет — если только они не включены в счёт больницы (не отдельной аптеки). Антибиотики, таблетки по рецепту, добавки — ничего из этого не подходит, сколько бы рецептов ни было. Это одно из самых распространённых заблуждений.
Очки по рецепту и ортопедические изделия вычитаются при наличии CFDI от авторизованного поставщика и, как правило, медицинского рецепта. Зубные протезы, слуховые аппараты, инвалидные коляски — тоже.
2. Страховые взносы по медицинскому страхованию (GMM)
Взносы по индивидуальному или семейному страхованию крупных медицинских расходов (gastos médicos mayores) вычитаются для самого налогоплательщика, его супруга или сожителя, родителей, дедушек и бабушек, детей и внуков — при условии, что эти члены семьи сами не являются плательщиками ISR. Страховая компания автоматически выставляет CFDI, обычно в конце года или при каждом платеже взносов.
Момент, который удивляет многих: если ваш работодатель оплачивает коллективный полис и вычитает его из вашей зарплаты, вы не можете снова вычесть его в своей декларации, поскольку работодатель уже применил его как расход предприятия. Вычет доступен вам только если вы платите напрямую, будучи держателем полиса со своим RFC.
3. Расходы на похороны
Вычитаются для самого налогоплательщика, супруга или сожителя, родителей, дедушек и бабушек, детей и внуков. Лимит — 1 годовой UMA (~$41 296 MXN в 2026 году) на каждого умершего, независимо от общего ограничения 15%/5 UMA. На практике расходы на базовые похоронные услуги в большинстве мексиканских городов укладываются в эту сумму, хотя в крупных городах могут к ней приближаться.
4. Пожертвования авторизованным организациям
Вычитается до 7% от налогооблагаемого дохода предыдущего года. Организация-получатель должна значиться в актуальном реестре авторизованных получателей пожертвований SAT (donatarias autorizadas). Частая ошибка: пожертвование гражданской ассоциации, которая имеет RFC и выставляет CFDI, но официально не авторизована SAT в качестве получателя пожертвований. Наличие обычного RFC не равнозначно статусу авторизованного получателя.
Пожертвования политическим партиям не вычитаются для физических лиц.
5. Реальные проценты по ипотечному кредиту
Применяется только к кредитам на основное жильё (casa habitación), а не на аренду. Деталь, которая удивляет многих: вычитаются не номинальные проценты, которые вы платите банку, а реальные проценты — номинальные за вычетом инфляции. В годы высокой инфляции — как в Мексике с 2021 года — реальный процент может быть очень небольшим или практически нулевым, что делает этот вычет малозначимым для многих.
Ваш банк или INFONAVIT обязан ежегодно предоставлять справку о сумме вычитаемых реальных процентов. Именно этот документ вносится в декларацию — самостоятельно рассчитать цифру нельзя.
6. Добровольные взносы в AFORE и личные пенсионные планы
Добровольные взносы непосредственно на счёт AFORE или в сертифицированный личный пенсионный план (PPR) вычитаются по Статье 151, фракция V и Статье 185 LISR. Лимит — 10% от налогооблагаемого дохода за год, но не более 5 годовых UMA (~$206 480 MXN).
Этот вычет не подпадает под общее ограничение 15%/5 UMA из ст. 151 — он рассчитывается отдельно. Практически это означает: если вы уже исчерпали лимит 15% медицинскими расходами и страховками, пенсионные взносы всё равно можно добавить сверху. Пожалуй, это единственный личный вычет с таким преимуществом.
Операционный момент: чтобы получить CFDI от AFORE за добровольные взносы, нужно запросить его явно. Многие делают взносы в течение года и приходят к декларации без налогового чека, потому что никогда его не просили.
7. Расходы на школьный транспорт
Вычитается только если школа сделала транспорт обязательным — то есть все ученики обязаны им пользоваться без возможности добраться другим способом. CFDI должен быть выставлен школой (как часть её услуг) или перевозчиком напрямую. Если транспорт необязателен — не вычитается, даже если вы за него платите.
На практике очень мало школ официально устанавливает обязательность транспорта в своих правилах. Стоит проверить перед тем, как считать, что это применимо.
Что точно не является личным вычетом
Для ясности — расходы, которые часто встречаются в декларациях с ошибками, потому что налогоплательщики (а иногда и их бухгалтеры) включают их, не проверив:
- Лекарства по рецепту, купленные в аптеке вне больницы
- Абонементы в спортзал, спа, клиники нутрициологии без подтверждающего медицинского диагноза
- Плата за обучение (colegiaturas) — была вычитаема до 2022 года по президентскому декрету, который не был продлён на 2023 год и далее
- Ветеринарные расходы на животных
- Проценты по кредитным картам
- Оплата аренды жилья — в Мексике нет личного вычета за аренду, которую вы платите
Плата за обучение заслуживает отдельного упоминания, поскольку продолжает вызывать путаницу. Президентский декрет разрешал вычитать коlegiaturas с 2011 по 2022 год с лимитами по уровням образования. Срок действия декрета истёк и не был продлён на 2023 год и последующие годы. Если инструмент или консультант предлагает включить плату за обучение в декларации за 2024 или 2025 год — информация устарела.
Требование без исключений: CFDI 4.0
Каждый личный вычет требует действующего CFDI 4.0 с вашим правильным RFC, вашим именем точно так, как оно значится в реестре SAT, и почтовым индексом вашего налогового адреса. Бумажная расписка, чек по карте, запись о банковском переводе или упрощённый чек не служат действительным налоговым документом.
С момента введения версии CFDI 4.0 как обязательной в 2022 году эмитент обязан указывать RFC и юридическое имя получателя. Ошибка в любом из этих полей может аннулировать документ для целей вычета. Если врач выставил CFDI с неверным RFC — нужно запросить отмену и повторную выдачу до подачи декларации.
Если вы платили врачу, больнице или страховой компании картой, запись о списании в выписке банка не является вашим CFDI. Нужно явно попросить счёт у поставщика услуги. Многие пациенты платят, врач выставляет счёт «для широкой публики» (без конкретного RFC), потому что никто его не просил, — и этот расход теряется при декларации. Решение: всегда запрашивайте CFDI со своим RFC в момент оплаты, а не спустя недели.
Как применять вычеты в годовой декларации
SAT предварительно заполняет вашу декларацию данными из CFDI, зарегистрированных на ваше имя. В портале SAT при открытии годовой декларации есть раздел «Личные вычеты», где отображается сводка того, что SAT уже идентифицировал автоматически — обычно это взносы по страховке, справки о процентах по ипотеке и взносы в AFORE, если финансовые организации отчитались корректно.
Однако не всё заполняется правильно. Медицинские гонорары в особенности часто не появляются, если врач неправильно выставил CFDI или были ошибки версии. Даже если SAT предзаполнил декларацию — проверьте вручную и добавьте недостающие документы.
Чтобы добавить CFDI вручную: в разделе личных вычетов можно ввести UUID (fiscal folio) каждого документа. Система проверяет, что он существует и зарегистрирован на ваше имя.
Возврат налогов по положительному сальдо запрашивается автоматически, когда при подаче декларации выбираете «да» на опцию возврата. Если у вас saldo a favor, SAT имеет до 40 рабочих дней для перечисления на зарегистрированный счёт. Для деклараций выше определённых пороговых значений потребуется действующая e.firma.
Что делать в течение года, а не только в апреле
Главная проблема с личными вычетами — не сама декларация, а потеря расходов в течение года из-за плохой организации. Несколько конкретных привычек, которые реально влияют на результат:
Создать отдельную цифровую папку для CFDI по здоровью и страховкам. Каждый раз после визита к врачу запросить CFDI до выхода из кабинета и сохранить туда же. То же с каждым чеком об оплате страховки. Когда в конце марта вы открываете декларацию — всё готово, вместо поиска писем одиннадцатимесячной давности.
Убедиться, что ваш постоянный врач имеет активный RFC и выставляет CFDI 4.0. Многие частнопрактикующие специалисты не выставляют счетов или приостановили деятельность в SAT. Если это ваш случай — стоит найти специалиста, который это делает. Налоговая экономия может оправдать выбор.
При наличии ипотеки — убедиться в январе или феврале, что банк уже загрузил справку о реальных процентах в ваш портал. Некоторые организации запаздывают, справка приходит в марте, и вы рискуете подать декларацию без этой цифры.
Хотите убедиться, что не упускаете ни одного вычета?
Наши бухгалтеры проверят ваши CFDI за год, выявят вычеты, которые вы, возможно, упускаете, и подготовят оптимизированную годовую декларацию. Обслуживание на русском, испанском и английском. Первичная консультация бесплатно.
Бесплатная консультация →Частые вопросы
Заплатил врачу наличными. Могу ли я всё равно получить CFDI?
Да. Способ оплаты не определяет, является ли расход вычитаемым — CFDI определяет. Можно заплатить наличными и попросить счёт. Врач по налоговому законодательству обязан его выставить по запросу. В CFDI форма оплаты будет указана как «наличные» (код 01) — это вполне действительно для вычета.
Мой партнёр не имеет собственных доходов. Могу ли я вычесть его медицинские расходы?
Да, при условии, что это супруг или сожитель, и он не является плательщиком ISR. Медицинские расходы прямых иждивенцев — супруга, детей, родителей, дедушек и бабушек — вычитаются в вашей декларации, при этом CFDI должен быть выставлен на ваше имя и RFC.
Вычитаются ли медицинские расходы за рубежом?
Могут, если иностранный врач или медицинское учреждение имеют постоянное представительство в Мексике — что бывает крайне редко. Медицинские услуги, полученные в другой стране во время проживания или поездки, как правило, не вычитаются, поскольку поставщик не зарегистрирован в SAT. В случае сомнений по конкретной ситуации лучше уточнить заранее.
Можно ли вернуть вычеты за прошлые годы, которые я не применял?
В текущей декларации — нет. Личные вычеты применяются в том налоговом году, когда был понесён расход. Подать дополнительную декларацию (declaración complementaria) за соответствующий год можно, если не истёк законный срок (5 лет), при условии, что CFDI тех лет ещё действительны и не были отменены.
Чтобы понять, как рассчитываются ваши налоги и насколько их можно снизить вычетами, ознакомьтесь с нашим руководством по ISR для физических лиц в 2026 году. А если вы работаете самостоятельно или ведёте предпринимательскую деятельность, вычитаемые расходы деятельности — отдельная тема, которую также стоит изучить. Ознакомьтесь с нашими бухгалтерскими услугами и доступными тарифами для физических лиц и компаний.