Некоторые люди годами находятся в неправильном налоговом режиме, не подозревая об этом. Специалист в режиме PFAE, который идеально подходит для RESICO и платит в два-три раза больше ISR, чем нужно. Налогоплательщик в RESICO, чьи доходы уже превысили $3,5 млн и который незаметно для себя накапливает налоговый долг. Или тот, кто хотел сделать смену в марте, "потому что в январе было некогда", и теперь ждёт ещё двенадцать месяцев.
Налоговый режим — это не административная метка. Он определяет, какой процент дохода уходит в SAT, какие ежемесячные обязательства нужно выполнять, какие расходы можно вычитать и насколько сложной будет бухгалтерия. Смена режима в нужный момент может означать десятки тысяч песо в год. Сделанная неправильно или в неподходящее время — последствия от переплаты налогов до штрафов за невыполнение обязательств прежнего режима.
SAT разрешает менять налоговый режим только один раз в год, в январе. Если вы не сделали это в январе 2026 года — следующий шанс в январе 2027-го. Исключение только одно: начало или завершение другого вида деятельности.
Основные режимы для физических лиц
Прежде чем говорить о смене, полезно понять карту. Физические лица в Мексике могут платить налоги в разных режимах в зависимости от вида деятельности и уровня дохода. Они не взаимозаменяемы по желанию — каждый режим имеет требования для входа и пребывания.
| Режим | Для кого | Ставка ISR | Лимит дохода |
|---|---|---|---|
| RESICO | Физлица с предпринимательской деятельностью или профессиональными услугами | 1% – 2,5% от валового дохода | До $3 500 000 MXN в год |
| PFAE (предпринимательская деятельность) | Предприниматели, торговцы, сложные сервисные операции | Прогрессивная таблица ISR (до 35%) | Без ограничений |
| Honorarios (профессиональные услуги) | Независимые специалисты: врачи, юристы, консультанты | Прогрессивная таблица ISR (до 35%) | Без ограничений |
| Arrendamiento (аренда) | Арендодатели недвижимости | 35% от чистой прибыли (или 20% от валового дохода) | Без ограничений |
| Наёмные работники | Работники по трудовому договору (работодатель удерживает ISR) | Прогрессивная таблица (удерживает работодатель) | Без ограничений |
Один и тот же налогоплательщик может одновременно получать доходы из нескольких источников: наёмный работник плюс профессиональные услуги, или аренда плюс предпринимательская деятельность. Режим, который "меняется" при подаче заявления в SAT — это режим основного вида деятельности.
Когда смена оправдана — и когда нет
Из PFAE или Honorarios в RESICO
Это самая частая смена с момента введения RESICO в 2022 году. Ставки RESICO — от 1% до 2,5% на валовой доход, что для многих специалистов и мелких предпринимателей значительно ниже прогрессивной таблицы ISR.
Имеет смысл если: доход не превышает $3,5 млн в год, нет крупных вычитаемых расходов (в RESICO они не вычитаются), и ваша деятельность не исключена из режима.
Не имеет смысла если: у вас значительные операционные затраты — аренда помещения, зарплаты, материалы — которые в PFAE снижают налоговую базу ниже того, что RESICO взял бы. В таких случаях, несмотря на низкую ставку RESICO, вы платите больше, потому что не можете вычесть расходы.
Из RESICO в PFAE или предпринимательскую деятельность
Самый распространённый сценарий: доходы выросли и приближаются или уже превысили планку в $3,5 млн. Также встречается, когда нужно выставлять счета по сложным структурам, официально нанимать сотрудников или вычитать расходы, которые RESICO не допускает.
Что многие не знают: если доход превысит $3,5 млн в RESICO, SAT вправе автоматически перевести вас в режим предпринимательской деятельности. Такая автоматическая смена может застать врасплох с ретроактивными обязательствами, которые не выполнялись. Профилактика — добровольная смена до пересечения этого порога, при поддержке бухгалтера, планирующего переход.
Добавление второго режима
Иногда речь идёт не о "смене", а о добавлении. Если вы работаете по найму и начинаете оказывать профессиональные услуги самостоятельно, можно добавить режим Honorarios или RESICO, не убирая наёмный. Декларации подаются совмещённо. Здесь больше всего ошибок — люди не знают, что деятельность нужно зарегистрировать до того, как начать выставлять счета.
Кто НЕ может войти в RESICO
Статья 113-E LISR устанавливает исключения. Некоторые пункты удивляют тех, кто пытается войти в режим:
- Партнёры или акционеры юридических лиц (personas morales) — если вы владеете долей в действующей SA de CV или SRL, вы не можете быть в RESICO как физлицо по этой деятельности
- Получающие доход от комиссий или посредничества, если это превышает 30% от общего дохода
- Налогоплательщики с доходом свыше $3,5 млн в предыдущем году
- Имеющие структуры за рубежом
Наличие налоговых долгов перед SAT само по себе не является основанием для отказа в RESICO, но может повлиять на исход процедуры, если есть непрочитанные уведомления в buzón tributario.
Как сменить режим онлайн
Процедура официально называется "Actualización de actividades económicas y obligaciones" и выполняется через портал SAT:
- Войдите на sat.gob.mx по RFC и паролю SAT (или по e.firma если система потребует).
- Перейдите в раздел "Trámites" → "RFC" → "Actualización de actividades económicas y obligaciones".
- На экране обновления вы увидите текущие виды деятельности и режимы. Выберите режим для удаления и тот, который хотите добавить.
- Система автоматически проверит соответствие требованиям нового режима. При наличии ограничений — укажет причину.
- Подтвердите изменение. Новый режим вступает в силу с месяца, следующего за датой заявления.
- Скачайте и сохраните квитанцию с номером фолио — это ваше подтверждение смены.
Онлайн-процедура работает хорошо для прямых переходов между PFAE и RESICO. Если есть несколько видов деятельности, задолженности или система выдаёт непонятную ошибку — личный визит в Администрацию SAT может решить за один визит то, что онлайн может застрять надолго.
Что меняется — и что нет — со следующего месяца
После одобрения, начиная со следующего месяца, вы выполняете обязательства нового режима: подаёте декларации по новой механике, обновляете тип CFDI, если структура выставления счетов меняется, и обновляете платформу для ежемесячной уплаты ISR.
Что не меняется задним числом: предыдущий налоговый год закрывается по режиму, который был. Если вы сменили режим в январе 2026-го, годовую декларацию за 2025-й подаёте всё ещё по прежним правилам. Это сбивает с толку многих: смена не распространяется назад.
Смена, которую SAT делает без вашего разрешения
За превышение порога дохода в RESICO. Если годовая декларация или авансовые платежи показывают превышение $3,5 млн, SAT вправе автоматически перевести вас в режим предпринимательской деятельности. Проблема — не сам перевод, а то, что если вы его не предвидели, в предыдущем месяце вы уже работали по другой налоговой логике и могут возникнуть расхождения в обязательствах.
За несоответствие между задекларированной деятельностью и выставленными CFDI. Если ваши счета отражают деятельность, не соответствующую зарегистрированному режиму, SAT может инициировать проверку. В обоих случаях бухгалтер, контролирующий накопленный доход и предвидящий пересечение порога, экономит значительно больше, чем стоит его сопровождение. Ознакомьтесь с нашими бухгалтерскими услугами.
Частые ошибки, которые осложняют смену
Делать смену онлайн и не проверять, что она зарегистрирована. Портал SAT иногда показывает экран успеха, но изменение не отражается в Constancia de Situación Fiscal. Всегда скачивайте обновлённую справку на следующий день.
Не снимать обязательства предыдущего режима. Если вы перешли из PFAE в RESICO, но не отменили обязательства PFAE (ежемесячные декларации, DIOT если применялась), вы продолжите получать требования SAT по незаполненным декларациям. Смена режима и обновление обязательств — это два отдельных трамита.
Менять в феврале в расчёте на январь. Смена вступает в силу с месяца следующего за датой заявки. Если вы подали 15 февраля — новый режим с марта. Январь и февраль остаются по-прежнему.
Находитесь ли вы в правильном режиме для вашей ситуации?
Анализируем вашу деятельность, доходы и расходы, чтобы определить наиболее выгодный режим в 2026 году. Если смена целесообразна — оформляем. Если нет — объясняем почему. Обслуживание на русском, испанском и английском.
Бесплатная консультация →Частые вопросы
Можно ли менять режим несколько раз в год?
В общем случае — нет, один раз в год. Единственное исключение — начало или завершение конкретного вида деятельности. Если вы перестали оказывать профессиональные услуги и начали другую коммерческую деятельность, можно обновить именно в момент этого изменения. Два изменения режима по одной и той же деятельности в течение одного года не допускаются.
Что происходит с CFDI, выставленными в прежнем режиме?
Они остаются действительными. Отменять или перевыставлять их не нужно. В CFDI указан налоговый режим эмитента на момент выдачи — это корректно. Меняется только режим, который будет отражён в новых CFDI после смены.
Нужна ли e.firma для онлайн-смены?
Для большинства смен достаточно RFC и пароля SAT. Однако если система обнаруживает несоответствия или смена касается более чувствительных видов деятельности, может потребоваться аутентификация через e.firma. Если ваша e.firma истекла или её нет — онлайн-процедура может не позволить завершить оформление, и придётся явиться в офис SAT лично.
Означает ли смена режима получение нового RFC или e.firma?
Нет. RFC не меняется — это постоянный налоговый идентификатор на всю жизнь. e.firma также не затрагивается сменой режима. Обновляется только Cédula de Situación Fiscal, отражающая новый режим.
Если у вас несколько источников дохода или ситуация сложнее, перед сменой стоит рассчитать, как будет начисляться ISR в новом режиме и какие личные вычеты сохранятся. Правильно рассчитанная смена может дать положительный эффект уже с первого месяца. Ознакомьтесь с нашими тарифами на ежемесячное бухгалтерское сопровождение для физических лиц во всех режимах.