Ключевой факт: С 1 апреля 2026 года SAT имеет доступ в реальном времени к данным об оплатах с основных цифровых платформ. Маркетинговые агентства и креативные специалисты с незадекларированными доходами или ненадлежащим образом задокументированными расходами — один из профилей с наибольшим риском проверки в 2026 году.
Фискальный профиль digital-агентства: почему это сложнее чем у других сервисных компаний
Типичное digital-агентство в Мексике сочетает четыре типа потоков которые редко встречаются вместе в других сервисных компаниях:
- Смешанные доходы: выставляет счета мексиканским клиентам (IVA 16%) и иностранным клиентам (IVA 0%).
- Расходы иностранным поставщикам без CFDI: Meta, Google, TikTok, Adobe, Canva — ни один не выдаёт мексиканский CFDI.
- Выплаты фрилансерам-физическим лицам: с законодательным обязательством удерживать ISR и IVA при каждой выплате.
- Ежемесячная электронная бухгалтерия: если работает как юридическое лицо — обязано ежемесячно отправлять каталог счетов и оборотно-сальдовую ведомость в SAT.
RESICO vs Общий режим: что применяется к вашему агентству или творческой деятельности
| Профиль | Доступный режим | Ставка ISR | Лимит доходов |
|---|---|---|---|
| Фриланс-дизайнер, community manager (PF, без сотрудников) | RESICO PF | 1%–2,5% | $3,5 млн MXN/год |
| Фриланс со смешанными доходами или >$3,5 млн MXN | Предпринимательская деятельность / Honorarios PF | 1,92%–35% прогрессивно | Без лимита |
| Агентство как SA de CV, SAS | Общий режим Раздел II (PM) | 30% с прибыли | Без лимита |
| Агентство как Sociedad Civil | Раздел II с anticipos партнёрам | 30% SC + ставка PF партнёров | Без лимита |
RESICO физического лица — оптимальный вариант для индивидуального фрилансера не превышающего $3,5 млн MXN. Ставка 1%–2,5% от полученных доходов существенно ниже 30% от прибыли. Как только создаётся юридическое лицо (для совместного выставления счетов, найма сотрудников, создания коммерческого доверия у корпоративных клиентов) — персональный RESICO перестаёт применяться и начинает действовать общий режим 30%.
Вычитаемые расходы digital-агентства: что да, что нет, и как документировать
| Расход | Вычитается | Необходимая документация |
|---|---|---|
| Facebook Ads / Meta Ads | Да | Invoice Meta Business + списание с карты/перевод |
| Google Ads | Да | Invoice Google Ads + списание с карты/перевод |
| Adobe Creative Cloud | Да | Ежемесячный чек Adobe + списание с корпоративной карты |
| Canva Pro / Figma / Notion | Да | Чек о подписке + идентифицированное списание |
| ChatGPT Plus / Midjourney / AI-инструменты | Да | Чек платформы + обоснование производственного использования |
| Хостинг / домен / VPS | Да | CFDI мексиканского провайдера или иностранный чек + оплата |
| Компьютерное оборудование, камера, микрофон | Да | CFDI покупки + амортизация |
| Гонорары фрилансерам-физлицам | Да | CFDI от фрилансера + подтверждение удержания |
| Оплата наличными >$2 000 MXN | Нет | Ст. 27 LISR: платежи >$2 000 должны быть чеком/переводом |
| Питание без задокументированной деловой цели | Нет | — |
Процедура вычета Facebook Ads и Google Ads пошагово
- Скачайте ежемесячный сводный отчёт по выставлению счетов из Meta Business Suite → Настройки → Платежи → История счетов.
- Скачайте ежемесячный invoice из Google Ads → Инструменты → Оплата → Документы.
- Убедитесь что списание отражается в выписке банковского счёта или карты оформленных на имя налогоплательщика.
- Архивируйте оба документа (invoice + банковское списание) вместе с перекрёстной ссылкой суммы и даты.
- Зафиксируйте расход в бухгалтерии по статье "Реклама и продвижение" с соответствующим кодом счёта.
Счета иностранным клиентам: IVA 0% и как сделать правильно
Агентства и креативные специалисты оказывающие услуги иностранным клиентам вправе выставлять счета с IVA 0% согласно ст. 29, раздел IV Закона об IVA. Это не освобождение — это нулевая ставка. Разница важна: IVA который вы платите на свои покупки и расходы по-прежнему зачитывается против вашего ежемесячного сальдо IVA, потенциально создавая положительный баланс IVA который можно запросить к возврату. В CFDI: RFC — XEXX010101000; имя клиента; страна проживания; ставка IVA — 0%. Хранить: подписанный контракт на услуги, подтверждение оплаты в иностранной валюте (Wise, Stripe, PayPal Business, SWIFT), результаты работы и переписку по координации.
Удержание ISR и IVA при оплате фрилансерам: ошибка создающая больше всего рисков
Когда юридическое лицо выплачивает гонорары физическому лицу — обязанность однозначна: удержать и перечислить. Практический пример: нанимаете дизайнера-фрилансера выставившего счёт на $10 000 MXN + IVA:
| Статья | Сумма | Кто платит |
|---|---|---|
| Гонорар брутто | $10 000 MXN | — |
| IVA в счёте (16%) | $1 600 MXN | Ваше агентство |
| ISR удержанный (10% от гонорара) | -$1 000 MXN | Агентство удерживает → SAT |
| IVA удержанный (10,67% от IVA в счёте) | -$170,72 MXN | Агентство удерживает → SAT |
| Нетто получает фрилансер | $10 429,28 MXN | Фактическая выплата |
| Агентство перечисляет в SAT | $1 170,72 MXN | ISR $1 000 + IVA $170,72 |
Фрилансер выдаёт CFDI на ваше имя на $10 000 + $1 600 IVA. Вы выдаёте CFDI удержаний на имя фрилансера за $1 000 удержанного ISR. Если не удержать и выплатить фрилансеру полную сумму — санкции как к уклонившемуся удержателю: штрафы от $1 000 до $25 000 MXN за каждое невыполненное удержание (ст. 76 CFF).
Коды SAT для выставления счетов за услуги digital-маркетинга (CFDI 4.0)
| Тип услуги | Код SAT | Официальное описание |
|---|---|---|
| Маркетинговое / рекламное агентство | 82101800 | Рекламные услуги |
| Управление кампаниями (Social Ads, Google Ads) | 82101801 | Услуги рекламных кампаний |
| PR и корпоративные коммуникации | 82101700 | Услуги по связям с общественностью |
| Графический дизайн, визуальный стиль, иллюстрация | 87141700 | Услуги графического дизайна и визуальных искусств |
| Веб-разработка, e-commerce, приложения | 81112000 | Услуги веб-разработки и обслуживания |
| Цифровая стратегия, маркетинговый консалтинг | 80101500 | Услуги бизнес-консультирования |
| Аналитика, маркетинговые исследования, data | 82121500 | Услуги маркетинговых исследований |
| Видеопроизводство, фотография, аудиовизуал | 82101600 | Услуги мультимедийного производства |
| Копирайтинг, создание контента | 82101802 | Услуги производства рекламного контента |
Nexoconsult предлагает полное ежемесячное бухгалтерское обслуживание для digital-агентств и креативных специалистов в Мексике — включая электронную бухгалтерию, ежемесячные декларации ISR и IVA, и управление удержаниями с фрилансеров. Смотреть планы и цены здесь.
Часто задаваемые вопросы
Может ли digital-агентство зарегистрироваться в RESICO?
Зависит от правовой формы. Физическое лицо (persona física) оказывающее услуги digital-маркетинга — дизайн, соцсети, консультирование по кампаниям — может использовать RESICO при условии что годовой доход не превышает $3,5 млн песо и нет прямых сотрудников исключающих из режима. Ставка от 1% до 2,5% на полученные доходы. Однако юридическое лицо (SA de CV, SAS) созданное как агентство НЕ может использовать RESICO физических лиц — оно платит 30% по Общему режиму Раздела II. Наиболее частая ошибка — создать SA de CV рассчитывая применять ставки RESICO физического лица. Когда самозанятый маркетолог или дизайнер превышает $3,5 млн MXN/год или нужно официально нанимать сотрудников — корпоративная структура и общий режим становятся естественным следующим шагом.
Расходы на Facebook Ads и Google Ads вычитаются при SAT если они не выдают мексиканский CFDI?
Да, вычитаются. Meta и Google не выдают CFDI поскольку являются иностранными поставщиками, но правило 2.7.1.14 RMF позволяет вычитать платежи иностранным поставщикам при соблюдении трёх условий: (1) оплата произведена кредитной/дебетовой картой или банковским переводом на имя налогоплательщика; (2) иностранный поставщик выдал квитанцию (выписку счёта, итоговый отчёт по выставлению счетов Meta Business или invoice Google Ads) идентифицирующую концепт, сумму и дату; (3) расход строго необходим для деятельности налогоплательщика. Практическая документация: ежемесячно скачивайте сводки выставления счетов из Meta Business Suite и Google Ads, прикладывайте их к банковской выписке или выписке по карте подтверждающей списание, и архивируйте вместе с доказательствами кампании (скриншоты, отчёты об эффективности). При проверке SAT подтверждается что расход был реальным, идентифицируется в официальных платёжных записях, и напрямую связан с деятельностью генерирующей доход.
Какой IVA начислять если клиент в США, Испании или другой стране?
IVA 0% — при условии соблюдения требований статьи 29, раздел IV Закона об IVA для экспорта услуг. Для применения ставки 0%: (1) клиент должен быть резидентом за рубежом (вне Мексики); (2) услуга должна потребляться за пределами мексиканской территории; (3) оплата должна поступать из-за рубежа (Wise, международный Stripe, SWIFT-перевод). В CFDI который вы выставляете — используйте универсальный RFC XEXX010101000 (для иностранцев), имя клиента, страну проживания и ставку IVA = 0%. Хотя вы не начисляете IVA, вы должны отчитываться об этом доходе по ставке 0% в ежемесячной декларации IVA — что генерирует "зачитываемый IVA" который вы можете зачесть против IVA уплаченного на ваши расходы. Частая ошибка — не выставлять счета иностранным клиентам "для удобства" — это лишает возможности зачесть IVA уплаченный на расходы и создаёт несоответствие между полученными депозитами и доходами задекларированными в SAT.
Каковы мои обязательства при оплате фрилансеру-физическому лицу?
Если вы юридическое лицо (SA de CV, SAS) и выплачиваете гонорары физическому лицу, вы обязаны удержать и перечислить: (1) ISR: 10% от суммы брутто (ст. 106 LISR). Физическое лицо выставляет счёт на полную сумму, вы выплачиваете ему 90% и перечисляете 10% в SAT не позднее 17-го числа следующего месяца; (2) IVA: 10,67% от IVA который начисляет физическое лицо (две трети от 16% = 10,67%, ст. 1-A Закона об IVA). Физическое лицо выставляет счёт с IVA 16%, вы удерживаете 10,67% и платите в SAT, перечисляя фрилансеру только нетто-IVA 5,33%. Если вы физическое лицо платящее другому физическому лицу — обязанности удерживать ISR нет (только IVA в определённых режимах смешанной предпринимательской деятельности). Фрилансер должен выдать действительный CFDI. Если CFDI не выдан — расход не вычитается и IVA не зачитывается, даже если оплата была произведена.
Какой код SAT использовать при выставлении счёта за услуги digital-маркетинга?
Каталог продуктов и услуг SAT (CFDI 4.0) имеет конкретные коды для каждого типа услуг digital-маркетинга. Наиболее используемые в агентствах и среди креативных специалистов: 82101800 — Рекламные услуги (общее применение для агентств); 82101801 — Услуги рекламных кампаний (соцсети, Google, display); 82101700 — Услуги по связям с общественностью (PR, корпоративные коммуникации); 87141700 — Услуги графического дизайна и визуальных искусств (дизайнеры, иллюстраторы); 81112000 — Услуги веб-разработки и обслуживания (программисты, веб-разработчики); 80101500 — Услуги бизнес-консультирования (цифровая стратегия, маркетинговый консалтинг); 82121500 — Маркетинговые исследования и анализ данных (аналитика, market research). Использование неверного кода не аннулирует CFDI, но может вызвать предупреждения при проверке если описание концепта и код продукта не согласованы.